2026至2027财年报告监管重点公布
来源：澳大利亚证券与投资委员会媒体公告26-098MR；发布时间：2026年5月18日。
澳大利亚证券与投资委员会（ASIC）于2026年5月18日公布2026至2027财年财务报告、审计和可持续发展报告监管重点。该财年对应时间为2026年7月1日至2027年6月30日。监管安排显示，ASIC将把上市公司、非上市公司、可注册退休金实体和管理投资计划纳入报告审查范围，并以财务信息可靠性、审计质量和强制性气候报告执行情况作为主要监管线索。
“我们的监管计划强调高质量报告和审计的重要性。可靠的财务信息对澳大利亚资本市场透明度，以及投资者作出知情投资决策至关重要。”
ASIC表示，其报告监督计划旨在推动高质量、一致和可比的财务信息。该机构将通过财务报告审查、审计档案检查、年度报送合规核查和可持续发展报告监管，维护澳大利亚资本市场披露基础，并为投资者判断企业财务状况提供更可靠的信息环境。
财务报告审查集中于重大判断领域
在2026至2027财年，ASIC将延续长期财务报告重点，关注财务报告编制者需要进行重大判断和估计的领域。监管重点包括收入确认、资产减值评估、金融工具确认和计量，以及对投资者具有重大影响的披露事项。
收入确认方面，ASIC将关注企业是否按照交易实质和履约义务确认收入及递延收入，相关会计判断是否具备合理依据。
资产减值方面，ASIC将关注商誉、无固定使用年限无形资产、尚未达到可使用状态的无形资产，以及受经济环境影响较大的非金融资产。
金融工具方面，ASIC将关注金融资产分类、计量方法和预期信用损失估计是否符合适用会计准则。
披露方面，ASIC将关注企业是否充分说明估计不确定性、关键假设变化和敏感性分析，避免使用缺乏企业具体背景的模板化表述。
ASIC还将审查计提退役和场地恢复成本准备金公司的披露情况。相关评估将参考澳大利亚会计准则委员会（AASB）发布的新指南，包括《AASB 137：准备金、或有负债和或有资产》示例D。该项安排意味着矿业、能源、基础设施和其他存在复垦或恢复义务的企业，可能面临更细化的准备金假设和披露审查。
| 监管板块 | 时间范围 | 覆盖对象 | 重点内容 |
|---|---|---|---|
| 财务报告 | 2026年7月1日至2027年6月30日 | 上市公司、非上市公司、RSE、MIS | 收入确认、资产减值、金融工具、恢复成本准备金披露 |
| 审计检查 | 2026至2027财年 | 审计机构和相关审计档案 | 审查25份审计档案，跟进整改措施和审计质量风险 |
| 合规活动 | 2026至2027财年 | 大型私营公司、注册公司审计师 | 财务报告未报送、审计师年度报告义务履行情况 |
| 可持续发展报告 | 2026至2027财年及后续改革窗口期 | 第一类报告实体和大型审计机构 | 强制性气候报告、鉴证方法、豁免申请和教育材料使用 |
审计监管将检查25份审计档案
ASIC确认，2026至2027财年将审查25份审计档案。监管对象仍以上市公司、非上市公司和可注册退休金实体（RSE）为主，同时纳入部分管理投资计划（MIS）。这一安排显示，ASIC在传统公司审计之外，将继续扩大对退休金和投资计划相关审计质量的关注。
审计档案选择将来自多个渠道，监管机构将把财务报告风险、审计独立性风险和随机抽查结合使用。
如果财务报告出现重大更正，或ASIC认为财务报告可能存在重大错报，相关审计档案可能被纳入检查范围。
如果内部或外部数据提示审计质量风险，包括审计独立性威胁，相关档案可能被列入审查样本。
ASIC还将通过随机选择程序抽取部分审计档案，以扩大监管覆盖面并识别非定向样本中的审计问题。
ASIC表示，审计机构在回应监管检查结果时，需要说明拟采取的补救措施。2026至2027财年，监管机构将进一步监督并报告审计机构落实整改措施的情况。与此同时，ASIC正在与六家最大的审计机构沟通，了解其针对《报告817：建立信任：审计师遵守独立性和利益冲突义务》采取的公司层面行动。
大型私营公司未报送财报仍是合规重点
在合规活动方面，ASIC将继续关注大型私营公司未提交财务报告的问题。该机构将未提交财务报告和审计师违规行为列为执法重点之一，原因是相关行为会削弱市场透明度，并影响债权人、投资者和其他利益相关方获取企业财务信息的能力。
ASIC还将审查注册公司审计师是否履行年度报告提交义务。该项义务被视为支持审计质量和审计师能力的基本要求。监管安排显示，审计师登记状态、年度报告履行情况和独立性要求将继续成为ASIC审计监管体系中的基础项目。
气候报告监管进入首次报告审查阶段
可持续发展报告方面，ASIC表示已经采取指导、豁免和教育材料等措施，支持企业遵守可持续发展报告框架。依据澳大利亚强制性气候报告制度，符合条件的实体需要提交包含气候相关财务信息的可持续发展报告，并按照《AASB S2：气候相关披露》等要求准备相关内容。
ASIC已更新有关可持续发展报告审查和审计的常见问题，回应法律变化和利益相关者疑问。该机构还为相关计划提供可持续发展报告豁免，并持续更新豁免决定登记册。对已提交可持续发展报告的初步意见，将协助6月30日报告期企业准备首次提交可持续发展报告。
第一类实体提交的可持续发展报告将是ASIC监管强制性气候报告框架的重点。
大型审计机构的可持续发展报告鉴证方法将继续受到监管关注。
政府预算中提出的改革磋商，目标是在维持核心可持续发展报告要求的同时减轻报告负担。
在相关改革正式实施前，ASIC将继续管理强制性气候报告框架。
2025年三份监管报告构成政策背景
ASIC在公告中列明，2025年发布的三份监管报告构成2026至2027财年监管安排的重要背景。这些报告覆盖2024年7月1日至2025年6月30日期间的监督计划和补充工作，并指出财务报告和审计质量仍存在改进空间。
《报告816：ASIC对养老基金财务报告和审计的审查》聚焦退休金基金财务报告和审计质量。
《报告817：建立信任：审计师遵守独立性和利益冲突义务》聚焦审计师独立性和利益冲突义务。
《报告819：ASIC 2024至2025年财务报告和审计监管》总结上一监管周期财务报告和审计监督结果。
从监管路径看，ASIC在2026至2027财年将同时推进定向审查和风险筛查。财务报告编制者需要加强对重大会计判断的文件记录，董事和退休金受托人需要确保财务报告质量，审计机构需要围绕高风险领域保持职业怀疑，并对监管发现形成可执行的整改措施。
ASIC新财年报告监管相关问题
ASIC此次公布的监管重点对应哪个时间段？
此次监管重点对应2026至2027财年，即2026年7月1日至2027年6月30日。ASIC于2026年5月18日发布相关媒体公告。
2026至2027财年财务报告审查的核心领域是什么？
核心领域包括收入确认、资产减值评估、金融工具确认和计量、准备金披露，以及财务报告中涉及重大判断和估计不确定性的内容。
ASIC将在审计监管中检查多少份审计档案？
ASIC计划在2026至2027财年审查25份审计档案，样本来源包括高风险财务报告、审计质量风险线索和随机抽查程序。
可持续发展报告为何成为监管重点？
澳大利亚强制性气候报告框架正在分阶段实施，ASIC将在改革完成前继续管理该框架，并重点关注第一类实体提交的可持续发展报告以及大型审计机构的鉴证方法。
